Οι αλλαγές στα έντυπα Ε1 & Ε3 του φορολογικού έτους 2021

Οι αλλαγές στα έντυπα Ε1 και Ε3 του φορολογικού έτους 2021, σε σχέση με αυτό του φορολογικού έτους 2020

Έντυπο E1Εντυπο E3

Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα κόμβου TaxHeaven

➤ ΠΙΝΑΚΑΣ 2 ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗΣ

Ενημέρωση των περιπτώσεων που αφορούν ημερομηνίες
✔ Περίπτωση 8. Είστε συνταξιούχος και γεννηθήκατε μέχρι 31-12-1956;
✔ Περίπτωση 9. Έχετε κάνει έναρξη επιτηδεύματος για πρώτη φορά από 1/1/2019 και μετά;
✔ Περίπτωση 11. Ασκείτε επιχειρ. δραστηρ. με ιδιότητα εμπορική και γεννηθήκατε μέχρι την 31-12-1959;
✔ Προσθήκη περίπτωσης 21 και νέοι κωδικοί : 21. Έχετε υπαχθεί στις διατάξεις του άρθρου 5Γ του ΚΦΕ για εισόδημα από μισθωτή εργασία; ΚΩΔ 043 και 044

Σύμφωνα με την απόφαση Α.1034/2022, οι κωδικοί αυτοί είναι προσυμπληρωμένοι και αφορούν στους φορολογούμενους που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του άρθρου 5Γ ΚΦΕ και αποκτούν εισόδημα από μισθωτή εργασία που προκύπτει στην ημεδαπή, από πλήρωση νέας θέσης εργασίας.
Η υπαγωγή στις συγκεκριμένες διατάξεις αποδεικνύεται με την εγκριτική απόφαση που εκδίδεται από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού και Εναλλακτικής Φορολόγησης Φορολογικών Κατοίκων Ημεδαπής, όπου αναγράφεται η επωνυμία και το ΑΦΜ του εργοδότη για τον οποίο πληρούται η προϋπόθεση της νέας θέσης εργασίας.
Φυσικό πρόσωπο που υπάγεται στις διατάξεις του άρθρου άρθρου 5Γ ΚΦΕ απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος και την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43 Α για το πενήντα τοις εκατό (50%) του εισοδήματος του από μισθωτή εργασία στην Ελλάδα για επτά (7) συναπτά φορολογικά έτη.

➤ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Β ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΑΞΙΩΜΑΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΚΑΤΩΤΕΡΟΥ ΠΛΗΡΩΜΑΤΟΣ………

Αλλαγές λεκτικών για προσθήκη επαγγέλματος

✔ Αλλαγή λεκτικού υποπίνακα σε : ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΑΞ/ΚΩΝ ΚΑΙ ΚΑΤ. ΠΛΗΡΩΜΑΤΟΣ ΕΜΠΟΡΙΚΟΥ ΝΑΥΤΙΚΟΥ (Ε.Ν.) & ΚΥΒΕΡΝΗΤΩΝ/ΜΗΧ/ΚΩΝ ΑΕΡΟΣΚΑΦΩΝ

✔ Αλλαγή λεκτικού στην περ. 10. σε Κατηγορία επαγγέλματος (συμπληρώστε τον ανάλογο κωδικό) 1: Αξ/κός Ε.Ν. 2: Κατώτ. πλήρωμα Ε.Ν. 3: Κατώτ. πλήρωμα και αξ/κός Ε.Ν. εντός του ίδιου έτους 4: Κυβερνήτης, συγκυβ/της και μηχ/κός αεροσκαφών

Σύμφωνα με την απόφαση Α.1034/2022, τονιζεται ότι στους κωδικούς 201-202 συμπληρώνεται η κατηγορία επαγγέλματος με συμπλήρωση του ανάλογου κωδικού ως εξής: 1: Αξιωματικός εμπορικού ναυτικού, 2: Κατώτερο πλήρωμα εμπορικού ναυτικού, 3: Κατώτερο πλήρωμα και αξιωματικός εμπορικού ναυτικού στην ίδια χρήση, 4: Κυβερνήτες, συγκυβερνήτες, μηχανικοί αεροσκαφών.

➤ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΕΡΑΞΙΑ

✔ Αλλαγή λεκτικού στην περ. 4 (κωδικοί 871-872) σε Ζημιά του ίδιου φορ. Έτους από μεταβίβαση τίτλων ημεδαπής ή αλλοδαπής της παρ. 1 άρθρου 42 Κ.Φ.Ε

✔Προσθήκη περ. 5 και κωδικού : 5. Ζημιές προηγούμενων φορ. Ετών από μεταβίβαση τίτλων ημεδαπής ή αλλοδαπής της παρ. 1 άρθρου 42 Κ.Φ.Ε. ΚΩΔ 873 – 874

Σύμφωνα με την απόφαση Α.1034/2022, α) στους κωδικούς 871-872 συμπληρώνεται η ζημία από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 ΚΦΕ του ίδιου φορολογικού έτους, η οποία δύναται να μεταφέρεται για πέντε (5) έτη προκειμένου να συμψηφιστεί με κέρδη από την ίδια αιτία και γίνεται διάκριση της ζημιάς σε ημεδαπής/ αλλοδαπής. Ως ζημιά νοείται μόνο αυτή που προκύπτει αποκλειστικά από τίτλους που κατονομάζονται στην παρ. 1 του άρθρου 42 ΚΦΕ και όχι από τους τίτλους των οποίων η υπεραξία από τη μεταβίβασή τους απαλλάσσεται της φορολογία και

β) το κέρδος του φορολογικού έτους 2021 από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 ΚΦΕ, όταν οι τίτλοι έχουν εκδοθεί από ημεδαπή επιχείρηση και η υπεραξία τους φορολογείται, αναγράφεται στους κωδικούς 829-830. Κατά τη συμπλήρωση των ανωτέρω κωδικών δεν αφαιρείται από τον φορολογούμενο η μεταφερόμενη ζημία προηγουμένων ετών, καθώς αυτή αναγράφεται, από το φορολογικό έτος 2021 και έπειτα, στους νέους κωδικούς 873-874 και αφαιρείται από το κέρδος του τρέχοντος έτους κατά την εκκαθάριση.

Στους νέους κωδικούς 873-874 αναγράφονται οι μεταφερόμενες ζημιές από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 ΚΦΕ των προηγούμενων φορολογικών ετών, οι οποίες δεν έχουν συμψηφιστεί με κέρδη από την ίδια αιτία και γίνεται διάκρισή τους σε ημεδαπής/αλλοδαπής.

➤ ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΟΣΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

Κατάργηση κωδικών
✔ Περ. 11 Καθαρό ποσό κοινωνικής αλληλεγγύης (ΕΚΑΣ) χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση ΚΩΔ 305 – 306
✔ Περ. 12 Καθαρό ποσό κοινωνικής αλληλεγγύης (ΕΚΑΣ) ΚΩΔ 335 – 336

Αναρίθμηση περιπτώσεων
✔ Οι περιπτώσεις 13 – 22 αναριθμούνται σε περιπτώσεις 11 – 20

Προσθήκη νέων κωδικών

✔ Στην περίπτωση 11. Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας : Προσθήκη κωδικών 081,082,083 Αριθμός δήλωσης μίσθωσης
✔ Στην περίπτωση 12. Ενοίκιο που πληρώσατε για κατοικία παιδιών της οικογένεια που σπουδάζουν στο εξωτερικό: Προσθήκη κωδικών 084,085, 086 Αριθμός δήλωσης μίσθωσης
✔ Κατάργηση του διαχωρισμού των κωδικών 817, 819 και 821 σε πρώτο και δεύτερο παιδί για το ενοίκιο παιδιών που σπουδάζουν και προσθήκη κωδικών 818-820-822
✔ Στην περίπτωση 13. Ενοίκιο ακινήτων εκτός από κύρια κατοικία και κατοικία παιδιών που σπουδάζουν: Προσθήκη κωδ. 087 που αφορά Αριθμός δήλωσης μίσθωσης

Στις νέες στήλες των πινάκων των περ. 11, 12 και 13 με τίτλο «Αριθμός Δήλωσης Μίσθωσης», συμπληρώνεται ο αριθμός της Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας της αντίστοιχης σύμβασης μίσθωσης.

Οι νέοι κωδικοί 818, 820, και 822 συμπληρώνονται από τον/την σύζυγο σε περίπτωση που έχει συμβληθεί στη συγκεκριμένη μίσθωση ή αυτή αφορά σε κατοικία εξαρτώμενου τέκνου που δεν έχει αποκτήσει από κοινού με τον/την υπόχρεο.

➤ ΠΙΝΑΚΑΣ 7. ΔΑΠΑΝΕΣ ΚΑΙ ΛΟΙΠΑ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙΑλλαγές λεκτικών

✔Αλλαγή λεκτικού πίνακα σε ΔΑΠΑΝΕΣ ΚΑΙ ΛΟΙΠΑ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Ή ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ

✔Περ. 2 αλλαγή σε Δωρεές άρθρου 19 Κ.Φ.Ε.
✔Περ. 8 αλλαγή σε Ποσό για απαλλαγή από την καταβολή φόρου ν. 3908/2011 και ν. 4399/2016
✔Περ. 11 αλλαγή σε Δωρεές προς το ΚΠΙΣΝ, ΕΒΕ (Εθνική Βιβλιοθήκη της Ελλάδος) και ΕΛΣ (Εθνική Λυρική Σκηνή) του ν. 3785/2009

✔ Προσθήκη περίπτωσης 13 και νέοι κωδικοί : 13. Ποσό που καταβλήθηκε στους ΕΛΚΕ από μη ασκούντες ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, ΚΩΔ 633 – 634

Σύμφωνα με την απόφαση Α.1034/2022, στους νέους κωδικούς 633-634 συμπληρώνεται το ποσό που καταβλήθηκε εντός του φορολογικού έτους 2021 από φορολογούμενους καθηγητές και λέκτορες πλήρους απασχόλησης σε Α.Ε.Ι. που δεν ασκούν ατομικά επιχειρηματική δραστηριότητα, στον Ειδικό Λογαριασμό Κονδυλίων Έρευνας (Ε.Λ.Κ.Ε.) του Α.Ε.Ι., κατ’ εφαρμογή της διάταξης της περ. β’ της παρ. 3 του άρθρου 23 του ν. 4009/2011 (Α’ 195), όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 113 παρ. 1 ν. 4821/2021 (Α’ 134) και αφορά στα έτη 2018 και επόμενα. Σύμφωνα με τη διάταξη της περ. ε’της παρ. 3 του άρθρου 23 του ν. 4009/2011, όπως αντικαταστάθηκε με το άρθρο 68 παρ. 1 ν. 4758/2020 (Α’ 242), το ποσό που καταβάλλεται από κάθε υπόχρεο Καθηγητή ή υπηρετούντα λέκτορα για οφειλές του έτους 2018 και εξής εκπίπτει από τη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται κατά το επόμενο φορολογικό έτος, επομένως τα ποσά που καταβλήθηκαν το έτος 2021 και αφορούν σε οφειλές των ετών 2018 έως και 2021 αφαιρούνται από τα εισοδήματα όλων των κατηγοριών που θα περιληφθούν στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2021.

➤ ΠΙΝΑΚΑΣ 8 ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΞΑΡΤΩΜΕΝΩΝ ΜΕΛΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ

Ενημέρωση ημερομηνιών
✔ Ενημέρωση ημερομηνιών στο λεκτικό : Άγαμα τέκνα που γεννήθηκαν από 1/1/2003 έως 31/12/2021. Άγαμα τέκνα που γεννήθηκαν από 1/1/1996 και φοιτούν ………..

✔ Προσθήκη κωδικού : Στον αριθμό τέκνων του πίνακα 8 περ. 1 (αριθμητικά) έχει προστεθεί ο κωδικός 033

Σύμφωνα με την Α.1034/2022 :

Στον υποπίνακα 1 δηλώνονται διακριτά τα κοινά τέκνα του υπόχρεου και της συζύγου/ΜΣΣ, καθώς και τα τέκνα καθενός εξ αυτών που δεν έχουν αποκτήσει από κοινού (μη κοινά τέκνα).
Ειδικότερα, οι σχετικοί κωδικοί συμπληρώνονται ως εξής:
– στον κωδικό 003 συμπληρώνεται για τον υπόχρεο το σύνολο των τέκνων του, ήτοι τα κοινά τέκνα με τη σύζυγο/ΜΣΣ και τα μη κοινά τέκνα του.
– στους κωδικούς 033 και 004 συμπληρώνονται για τον υπόχρεο και τη σύζυγο/ΜΣΣ αντίστοιχα, τα μη κοινά τέκνα τους.
Για την εφαρμογή της διάταξης της παρ. 1 του άρθρου 16 ΚΦΕ, λαμβάνονται υπόψη για τον υπόχρεο ο κωδ. 003 και για τη σύζυγο/ΜΣΣ αθροιστικά οι κωδ. 004 και 003 αφαιρούμενου του πλήθους των τέκνων του κωδ. 033.
Σε περίπτωση που οι γονείς των τέκνων δεν υποβάλουν από κοινού δήλωση μπορεί να συμπληρώνεται και ο ΑΦΜ του έτερου γονέα.

Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα κόμβου

► Στην πρώτη σελίδα προστέθηκε νέος κωδικός 012

► Στον πίνακα Β
– επικαιροποιήθηκαν τα φορολογικά έτη για τα κριτήρια μεγέθους οντοτήτων βάσει του άρθ. 2 των Ε.Λ.Π.,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό της τρίτης στήλης του κωδικού 040 «Ενεργοί Επαγγελματικοί Λογαριασμοί Επιχείρησης»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στα λεκτικά των στηλών του κωδικού 041 «Ενεργά Τερματικά POS» και

– προστέθηκε νέος κωδικός 052 «Μέλη-Μέτοχοι εταιρείας ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας (Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π.) του άρθρου 71Η του ν.4172/2013», στον οποίο θα αναγράφεται ο Α.Φ.Μ. η επωνυμία/ονοματεπώνυμο των μελών ή/και των μετόχων ή εταίρων (Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π.) του άρθου 71Η του ΚΦΕ.

► Στον πίνακα Γ2 προστέθηκε νέος κωδικός 082, που αφορά στην ειδική περίπτωση όπου, βάσει της παρ.4 του άρθρο 8 του Κ.Φ.Ε., ο φορολογούμενος επιλέγει να φορολογηθεί στο έτος που ανάγονται οι αγροτικές επιδοτήσεις (εφόσον αυτές εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν ένστασης ή δικαστικής απόφασης).

► Στον πίνακα ΣΤ προστέθηκαν νέοι κωδικοί 901, 921, 941, 961, 981 «Καθαρό εισόδημα άρθρου 5Γ του ν. 4172/2013»

► Στην ανάπτυξη του υποπίνακα ΣΤ

– αφαιρέθηκαν οι κωδικοί, 003 που αφορούσε στην αφορολόγητη ενίσχυση προς τους πληγέντες (ν. 4722/2020), 006 που αφορούσε στην ωφέλεια λόγω εφάπαξ εξόφλησης οφειλών (ν. 4682/2020, ν. 4690/2020) και 010 που αφορούσε στην ωφέλεια από τη μη είσπραξη μισθωμάτων στο πλαίσιο αντιμετώπισης των επιπτώσεων του κορωνοϊού COVID 19 (παρ. 2 άρθρ. 13 ν. 4690/2020),

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 002 σε «Αφορολόγητο ποσό επιχορηγήσεων σε επιχειρήσεις που πλήττονται από θεομηνίες/φυσικές καταστροφές ν.4728/2020, ν.4722/2020, ν.4797/2021, ν. 4824/2021, ν.4839/2021, ν.4859/2021 κλπ.»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 004 σε «Αφορολόγητη αποζημίωση για μισθώσεις τουριστικών καταλυμάτων (άρθρ. 121 ν. 4790/2021, άρθρ. 36 ν.4753/2020)»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 007 σε «Ωφέλεια επιχειρήσεων από τη διαγραφή ή τη ρύθμιση μέρους ή συνόλου των χρεών (άρθρ.99 επ. πτωχευτικού κώδικα, άρθρ. 170 ν.4738/2020)»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 009 σε «Αφορολόγητη ενίσχυση στο πλαίσιο αντιμετώπισης των επιπτώσεων του κορωνοϊού COVID 19 σε τουριστικά γραφεία-επιχειρήσεις που διαθέτουν τουρ. λεωφορεία Δ.Χ. (άρθρο 139 του ν.4764/2020 και άρθρο 36 του ν.4753/2020)» και

– προστέθηκαν νέοι κωδικοί 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022, 023, 024, 025 και 026, στους οποίους θα καταχωρίζονται τα αφορολόγητα ποσά που καταβλήθηκαν κατά το φορολογικό έτος 2021 και αφορούν:
-Αυξημένη αποζημίωση ειδικού σκοπού (άρθρου 28 του ν. 4797/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση επιχειρήσεων με τη μορφή επιδότησης παγίων δαπανών (άρθρου 29 ν. 4772/2021)
-Μη επιστρεπτέο ποσό κρατικής ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής (άρθρου τρίτο του ν.4684/2020)
-Αφορολόγητο ποσό της ζημιάς που καλύπτεται από το ασφαλιστήριο συμβόλαιο και καταβάλλεται από ασφαλιστική εταιρεία σε ασφαλισμένες επιχειρήσεις (άρθρου 5 του ν. 4797/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση δράσης «θ-λιανικό – επιχορήγηση υφιστάμενων ΜμΕ επιχειρήσεων» (άρθρου 222 ν.4782/2021)
-Αφορολόγητη αποζημίωση ιδιωτικών κλινικών και θεραπευτηρίων που δεσμεύτηκαν αναγκαστικά λόγω κορωνοίού COVID 19 (άρθρου 1 του ν. 4682/2020, άρθρου 42 του ν.4790/2021 και άρθρου 53 του ν.4812/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση ειδικών κατηγοριών δραστηριοτήτων πληττόμενων από την πανδημία του κορωνοίού COVID 19 (Αυτοαπασχολούμενοι δικηγόροι, τουριστικές επιχειρήσεις φιλοξενίας, γυμναστήρια, παιδότοποι (άρθρου 32 του ν.4801/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση δράσης «Επιδότηση κεφαλαίου κίνησης σε επιχειρήσεις εστίασης για προμήθεια πρώτων υλών» (άρθρ. 76 ν.4796/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση δράσης «Ενίσχυση επιχειρήσεων που παρέμειναν κατ’ εξαίρεση σε αναστολή λειτουργίας κατά την περίοδο των Χριστουγέννων 2020 λόγω τοπικής ισχύος μέτρων για τον περιορισμό της διασποράς του κορωνοίού COVID 19″ (άρθρο όγδοο του ν. 4787/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση επιχειρήσεων πολιτισμού με κάλυψη θέσεων θεατή/εισιτηρίου (άρθρου 70 του ν.4745/2020)
-Αφορολόγητη κατ’ αποκοπήν αποζημίωση που καταβάλλει ο e-ΕΦΚΑ στους πιστοποιημένους επαγγελματίες (άρθρου 255 του ν. 4798/2021)
-Αφορολόγητη εφάπαξ οικονομική ενίσχυση στους ιδιοκτήτες ίππων, τους προπονητές και τους αναβάτες δρόμωνων ίππων (άρθρου 23 του ν. 4859/2021)
-Αφορολόγητη ενίσχυση δράσης «Επιχορήγηση επιχειρήσεων παροχής λογιστικών και φοροτεχνικών υπηρεσιών (άρθρου 73 του ν.4864/2021)
-Αφορολόγητα έσοδα των ατομικών πλοιοκτήτριων αλιευτικών επιχειρήσεων
-Αφορολόγητα έσοδα ατομικών πλοιοκτήτριων επιχειρήσεων ν.27/1975 καθώς και τα αφορολόγητα έσοδα των ατομικών πλοιοκτήτριων επιχειρήσεων ρυμουλκών πλοίων που φορολογούνται με το άρθρου 57 του ν.4646/2019 ή με το ν.27/1975

► Στον υποπίνακα Ζ3 προστέθηκαν νέοι κωδικοί 804, 824, 844, 864 και 884, στους οποίους θα καταχωρίζονται οι εσωτερικές πράξεις που διενεργούνται μεταξύ Εταιρείας Ειδικού Σκοπού Διαχείρισης Οικογενειακής Περιουσίας (ΕΕΣΔΟΠ) του άρθρου 71Η του ΚΦΕ και των προσώπων που συμμετέχουν σ’ αυτή, καθώς και οι κωδικοί 805, 825, 845, 865 και 885, στους οποίους καταχωρούνται οι πράξεις της Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π. με τρίτους.