| Εισόδημα που υπόκειται σε παρακράτηση φόρου μερισμάτων | Εισόδημα από μερίσματα που θα δοθεί | Ποσοστό παρακράτησης φόρου μερισμάτων | |
| Α.Ε. | Προμερίσματα* | Από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | 15% |
| Α.Ε. | Μερίσματα κλειόμενης χρήσης 2015 | Από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | 10% |
| Ε.Π.Ε.- Ι.Κ.Ε. | Προσωρινές απολήψεις κερδών* | Από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | 15% |
| Ε.Π.Ε.- Ι.Κ.Ε. | Μερίσματα Εταίρων κλειόμενης χρήσης 2015 | Από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | 10% |
| Ο.Ε. -Ε.Ε. | Προσωρινές απολήψεις κερδών | Από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | 10% |
| Ο.Ε. -Ε.Ε.(διπλογραφικά) | Μερίσματα εταίρων | Από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | 10% |
*Η έγκριση της διανομής θα γίνει από τις Γενικές Συνελεύσεις οι οποίες θα λάβουν χώρα το 2017, κατά συνέπεια ο χρόνος κτήσεως των εισοδημάτων αυτών θα είναι το 2017.
Ας δούμε μερικά παραδείγματα αναλόγως με τη νομική μορφή της εταιρείας:
Α.Ε.
| Χρόνος κτήσης εισοδήματος από μετόχους | Παρακράτηση φόρου διανεμόμενων κερδών, προμερισμάτων | ||
| Προμερίσματα Ανωνύμων Εταιριών περιόδου 2016 | Εγκρίνεται με απόφαση του Δ.Σ. διανομή προμερισμάτων τονΣεπτέμβριο του 2016 σε ΑΕ με φορολογικό έτος από 1.1.2016 έως 31.12.2016 | Χρόνος κτήσης του εισοδήματος για τους δικαιούχους του προμερίσματος είναι το έτος 2017 και συγκεκριμένα η ημερομηνίαέγκρισης από το αρμόδιο όργανο (Τακτική Γ.Σ.) | Η παρακράτηση φόρου 15% θα γίνει το αργότερο μέχρι το τέλοςΟκτωβρίου 2016 και η απόδοση μέχρι το τέλος Δεκεμβρίου 2016 |
| Μερίσματα – Διανομή κερδών χρήσης 2015 (1.1.2015-31.5.2015) | Τακτική Γενική Συνέλευση στις 30.6.2016 εγκρίνει τον ισολογισμό φορολογικού έτους από 1.1.2015 έως 31.12.2015 και την διανομή των κερδών. | Χρόνος κτήσης του εισοδήματος από τα μερίσματα για τους μετόχους είναι το έτος 2016 | Η παρακράτηση φόρου 10% θα γίνει τον μήνα Ιούλιο του 2016 και η απόδοση του φόρου 10% μέχρι το τέλος του Σεπτεμβρίου 2016 |
| Διανομή αποθεματικών προηγούμενων χρήσεων ή κερδών προηγούμενων χρήσεων | Έκτακτη Γενική συνέλευση αποφασίζει την διανομή κερδών προηγούμενων χρήσεων (Αδιανέμητα κέρδη της χρήσης 2014) τον Ιούλιο του 2016 στους μετόχους Α.Ε. | Χρόνο κτήσης του εισοδήματος για τους μετόχους είναι το έτος 2016. | Η παρακράτηση φόρου 10% θα γίνει τον Αύγουστο του 2016 και η απόδοση του φόρου 10% μέχρι το τέλος Οκτωβρίου 2016 |
Ο.Ε. – Ε.Ε. (με διπλογραφικά βιβλία)
| Χρόνος κτήσης εισοδήματος από εταίρους | Παρακράτηση φόρου διανεμόμενων κερδών | ||
| Μερίσματα – Διανομή | Ομόρρυθμη εταιρία με διπλογραφικά βιβλία και χρήση από 1.1.2015 έως 31.12.2015 διανέμει κέρδη της χρήσης αυτής στους εταίρους | Χρόνος κτήσης του εισοδήματος για τους δικαιούχους είναι το έτος2016 και συγκεκριμένα η 31η Ιουλίου 2016 (τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης εισοδήματος) | Η παρακράτηση φόρου 10% θα γίνει το αργότερο μέχρι το τέλοςΙουλίου 2016 και η απόδοσή του μέχρι το τέλος Σεπτεμβρίου 2016* |
| Απολήψεις κερδών | Εταίροι ομόρρυθμη εταιρίας προβαίνουν σε απόληψη προσωρινών κερδών μέσα στην χρήση 2016 και συγκεκριμένα τον Σεπτέμβριο του 2016 | Χρόνος κτήσης του εισοδήματος για τις απολήψεις των κερδών αυτών είναι το έτος 2016 | Η παρακράτηση φόρου θα 10% γίνει τον μήνα Σεπτέμβριο του 2016και η απόδοση του φόρου 10% θα γίνει μέχρι το τέλος του Νοεμβρίου του 2016* |
* Η δήλωση υποβάλλεται 3 ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την παρακράτηση. Η καταβολή γίνεται στο τέλος του δεύτερου μήνα από την παρακράτηση.
Ε.Π.Ε. – Ι.Κ.Ε.
| Χρόνος κτήσης εισ οδήματος από εταίρους |
Παρακράτηση φόρου διανεμόμενων κερδών | ||
| Απολήψεις κερδών | Εταίροι Ε.Π.Ε. προβαίνουν σε απόληψη προσωρινών κερδών μέσα στην χρήση 2016 και συγκεκριμένα τον Σεπτέμβριο του 2016 | Χρόνος κτήσης του εισοδήματος για τις απολήψεις των κερδών αυτών είναι το έτος 2017 | Η παρακράτηση φόρου θα γίνει τον μήνα Σεπτέμβριο του 2016 και η απόδοση του φόρου 15% θα γίνει μέχρι το τέλος του Νοεμβρίου του 2016* |
| Μερίσματα – Διανομή | Τακτική Γενική Συνέλευση τον Αύγουστο του 2016 εγκρίνει τον ισολογισμό φορολογικού έτους από 1.1.2015 έως 31.12.2015 και την διανομή των κερδών. | Χρόνος κτήσης του εισοδήματος από τα μερίσματα για τους εταίρους είναι το 2016 | Η παρακράτηση φόρου θα γίνει τον μήνα Σεπτέμβριο του 2016 και η απόδοση του φόρου 10% μέχρι το τέλος του Νοεμβρίου του 2016 |
* Η δήλωση υποβάλλεται 3 ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την παρακράτηση. Η καταβολή γίνεται στο τέλος του δεύτερου μήνα από την παρακράτηση.
Σχετικές αποφάσεις:
α. ΠΟΛ.1042/26.1.2015
β. ΠΟΛ.1011/2.1.2014
γ. ΠΟΛ.1068/1.6.2016
Comments
Comments are closed.